Jak prawidłowo wyliczyć koszty uzyskania przychodu?

Podatnicy zatrudnieni w oparciu o umowę o pracę, a także prowadzący własną działalność gospodarczą z reguły rozliczają się z fiskusem na tzw. zasadach ogólnych. Czasem ci drudzy decydują się również na wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania. W każdym z wymienionych przypadków podstawę płaconej daniny można zmniejszyć o tzw. koszty uzyskania przychodu. Dowiedz się koniecznie, czym one są oraz jak się je oblicza.

Czym są koszty uzyskania przychodu?

Termin kosztów uzyskania przychodów został szczegółowo zdefiniowany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z zawartymi tam wskazaniami mianem tym określa się wszystkie wydatki ponoszone w celu uzyskania dochodu albo zachowania i zabezpieczenia jego źródeł. Ponoszone wydatki muszą pozostawać w ścisłym związku z prowadzoną przez daną osobę działalnością gospodarczą. Powinny także mieć ostateczny charakter i być odpowiednio udokumentowane.

Jak wskazują specjaliści z takich firm, jak Biuro Rachunkowe w Gdańsku Marek Sowiński, w świetle obowiązującego prawa nie ma możliwości zaliczenia do omawianej kategorii pewnych grup wydatków. Dotyczy to przede wszystkim:

• kosztów reprezentacji;

• odsetek wynikających z nieterminowej spłaty zobowiązań budżetowych i podatkowych;

• wydatków na ubezpieczenie AC samochodów osobowych w wartości przekraczającej ich część w określonej proporcji do równowartości 150 tys. zł;

• odpisów amortyzacyjnych na pojazdy osobowe przekraczające kwotę 150 tys. zł;

• kosztów spłaty rat pożyczek i kredytów (z wyjątkiem faktycznie opłaconych odsetek).

Warto też uświadomić sobie, że z reguły kosztów uzyskania przychodów nie stanowią również wpłacone zadatki, przedpłaty oraz zaliczki.

Jak wyliczyć koszty uzyskania przychodów?

Wysokość kosztów uzyskania przychodów zależy od różnych czynników. W przypadku osób zatrudnionych na umowę o pracę bierze się pod uwagę liczbę pracowników w firmie oraz miejsce ich zamieszkania. Koszty uzyskania przychodów za miejscowych pracowników w 2022 roku wynoszą 250 zł (w skali roku jest to kwota 3000 zł przy jednej umowie lub 4500 zł przy kilku umowach. W wypadku pracowników dojeżdżających wspomniane wartości wynoszą analogicznie 300 zł oraz 3600 zł i 5400 zł.

Wyliczanie kosztów uzyskania przychodówz tytułu prowadzonej działalności biznesowej przeprowadza się w oparciu o wspomniany wcześniej wykaz wydatków wyłączonych z możliwości zaklasyfikowania ich jako koszty uzyskania przychodów. Po odjęciu od przychodu wydatków zaliczanych jako te koszty uzyskuje się całkowitą wartość dochodu.